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日本对进口农产品如何征税?

2019-11-22 09:37:31   来源:  

日本作为我国农产品出口重要市场,其农产品关税制度对我国农业贸易影响重大,那么日本的农产品关税制度如何?主要农产品关税税率是多少?本期拟对此做一介绍。

日本的关税税率

关税是对进口商品课征的税收,日本的关税税率有国定税率和协定税率。国定税率包括基本税率、暂定税率和特惠税率;协定税率包括WTO协定税率和EPA(EconomicPartnershipAgreement,经济伙伴协定)税率。

日本的关税形式

日本的关税形式有从价税、从量税、复合税、选择税及季节关税等。从价税是以进口商品的价格为标准征收的关税,比如牛肉关税采用38.5%的从价税;从量税是以进口商品的数量、重量、体积等为标准征收的关税,比如大米配额外关税采用341日元/千克的从量税;复合税是从价税加从量税,比如黄油配额外关税为29.8%+985日元/千克;选择税是选择从价税和从量税中较高者,比如用于制作淀粉的玉米配额外关税为50%或12日元/千克中的较高者;季节关税针对有季节特征的货物,制定两种或两种以上的税率,比如新鲜橘子关税在6月1日-11月30日期间为16%、12月1日-次年5月31日为32%。

另外,日本还实行关税配额制度,即在一定进口数量内,实行零关税或者低税率,以确保为国内需求者提供较低价格产品;进口数量超过定额时,实行较高的税率,以保护国内生产者的利益。

关税税率使用的优先关系

在使用关税税率时,国定税率和协定税率存在以下的优先关系:国定税率中除了特惠税率,暂定税率优于基本税率;国定税率(除特惠税率)与协定税率,哪个低用哪个;特惠税率和EPA税率,如果满足原产地等要求,EPA缔约国的原产地产品可适用EPA税率,发展中国家的原产地产品可适用特惠税率,最不发达国家的原产地产品可适用特别特惠税率。

不同国家出口日本的税率不同

鉴于关税的税收优惠制度和税率优先关系,不同国家出口日本的农产品税率会不同,以出口日本的小型鳕鱼和咖啡豆为例:如果是发达国家(不包括EPA缔约国),出口日本的小型鳕鱼的肉糜关税税率是4.2%、咖啡豆的关税税率是12%;如果是EPA缔约国比如墨西哥,则关税税率分别为4.2%和0;如果是发展中国家,则关税税率分别为4.2%和10%;如果是最不发达国家,则关税税率分别为4.2%和0。具体有关税率可查阅相关税率表,示例如下:

日本主要农林水产品的关税税率

(一)粮油类:大米是日本重点保护产品,配额外关税高达341日元/千克,配额内进口关税为零,但实际上这部分大米难以进入日本市场。对小麦、大麦的管理与大米类似,配额内零关税,配额外关税分别为55日元/千克和39日元/千克。杂豆(豌豆,红豆,扁豆、蚕豆等)的配额内关税为10%,配额外关税为354日元/千克。花生配额内关税为10%,配额外关税为617日元/千克。大豆、油菜籽实行零关税。

(二)蔬菜类:大部分新鲜蔬菜的关税税率为3%(比如番茄、洋葱、黄瓜、菠菜、白菜、萝卜、茄子、生菜、胡萝卜等)。新鲜洋葱的进口关税为:CIF价格(CIF价格=进口商品的价格+运输费+保费)≤67日元/千克时,关税税率为8.5%,67日元/千克<CIF价格≤73.7日元/千克时,关税为(73.7日元-CIF价格)/千克,73.7日元/千克<CIF价格时,关税为零。冷冻蔬菜的关税为6%-12%。

(三)水果类:新鲜苹果的关税为17%,新鲜橘子实行季节关税,6月1日到11月30日为16%,12月1日到次年5月31日为32%。橘子汁的关税为21.3%-(29.8%与23日元/千克两者中的较高者),苹果汁的关税为19.1%-(34%与23日元/千克两者中的较高者)。

(四)禽肉蛋类:牛肉的关税为38.5%,猪肉(部分肉)的关税为:CIF价格≤64.53日元/千克时,关税为482日元/千克,64.53日元/千克<CIF价格≤524日元/千克时,关税为(546.53日元-CIF价格)/千克,524日元/千克<CIF价格时,关税为4.3%。鸡肉的关税为8.5%和11.9%,鸡蛋的关税为8%-21.3%。

农业农村部农业贸易促进中心

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